平成30年度 春期 午前Ⅱ 問5

✓ これが正解イ監査調書

解説

監査の実施記録で意見表明の根拠をまとめたものは、監査調書です。

監査に関わる文書は、いつ作り、何のために使うかを軸に見分けます。監査調書は、監査人が実施した監査業務の記録であり、監査意見を表明する根拠となった監査証拠や関連する資料を、後から確かめられるように整理してまとめたものです。監査を実施する過程で作成し、監査が終わった後も保管します。監査調書があることで、どの手続を行い、どの証拠からどんな結論に至ったかを第三者が後からたどれるようになり、監査の結論の裏付けになります。実施した記録と根拠をまとめたものが調書、と覚えると他の文書と区別できます。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• ア監査チェックリスト：監査チェックリストは、確かめるべき項目を一覧にして、漏れなく監査を進めるための道具です。実施する前に用意するもので、意見の根拠となった証拠をまとめた実施記録ではありません。
• ウ監査手続書：監査手続書は、どの対象にどんな監査手続を行うかを具体的に書いた、実施前の計画の文書です。これから何をするかを示すものであり、行った結果と根拠をまとめた記録とは役割が逆です。
• エ監査報告書：監査報告書は、監査の結果として得た監査意見や指摘事項を、監査の依頼者などに伝えるための文書です。結論を伝える文書であって、根拠となった証拠や作業の記録そのものをまとめたものではありません。