平成25年度 春期 午前Ⅱ 問6

✓ これが正解イ監査対象システムの入力から出力に至る過程を追跡できる一連の仕組みと記録である。

解説

監査証跡は、入力から出力までの処理を追跡できる仕組みと記録です。

監査証跡は、監査対象のシステムで、データが入力されてから処理され、出力されるまでの流れを、後から追いかけられるようにする仕組みと、そのために残される記録のことです。ログや処理の履歴などがこれにあたり、システム監査人はこれをたどって処理の正しさや不正の有無を確かめます。見分ける軸は、その資料が監査対象のシステムの側にあるのか、監査人の側で作られるのかです。監査証跡はシステムの側に備わるもので、監査人が作る記録や、監査人が集めた資料、監査人が行う手続とは置き場所が違います。監査証跡はシステムが残す足跡、監査調書と監査証拠は監査人の手元の資料、と分けて覚えると混同しません。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• ア監査業務の全過程において，監査人が収集及…：監査の全過程で監査人が収集・作成した資料をまとめたものは、監査調書の説明です。監査調書は監査人の手元で作られる記録であり、監査対象のシステムに組み込まれて処理の流れをたどれるようにするものとは置き場所が異なります。
• ウ監査人が監査証拠を入手するために実施する…：監査証拠を手に入れるために実施する監査技術の組合せは、監査手続の説明です。監査人が何をどう調べるかという行為の組立てを指しており、システムに残る処理の記録とは別の概念です。
• エ監査人が監査手続を実施して収集した資料，…：監査手続を実施して集めた資料と、監査人の判断で評価された資料は、監査証拠の説明です。監査意見の根拠となる資料であり、監査証跡はその監査証拠を得るためにたどられる、システム側の記録という関係になります。