平成23年度 特別 午前Ⅱ 問8

✓ これが正解ア個別計画書に記述される監査時期，監査日程には，本調査だけでなく，予備調査や監査結果の報告会，フォローアップも含める。

解説

個別計画書の日程には、予備調査から報告会・フォローアップまで含めます。

監査計画は、中長期の計画、年度の基本計画、個々の監査ごとの個別計画のように段階を分けて立てます。個別計画書は、ある監査を実際に進めるための具体的な実行計画で、監査の目的や対象、手続、日程、担当者などを定めます。見分ける軸は、その記述が個々の監査の実行に関するものか、上位の方針に関するものかです。日程は本調査だけでなく、その前の予備調査や後の報告会、フォローアップまで含めて組まないと、監査全体の進み具合を管理できません。個別計画は一つの監査の始めから終わりまでを見通す実行計画、と押さえると判断しやすくなります。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• イ個別計画書に記述される監査手続とは，監査…：監査手続は、監査項目ごとに証拠を集めるための具体的な方法や手順を指します。監査の基本方針は手続より上の段で決めるもので、監査手続をその方針そのものと説明するのは取り違えです。
• ウ個別計画書には監査対象ごとに重点監査テー…：重点監査テーマを定めて監査の方針とするのは、個々の監査を実行する計画よりも上の段の計画が担う役割です。個別計画書はそのテーマを受けて、具体的に何をどう進めるかを書くものです。
• エ個別計画書は監査の具体的な実行計画なので…：個別計画書は実行のための計画ですが、状況が変われば見直すことが前提です。予備調査の結果や組織体の長の意向を受けて、必要に応じて変更するのが適切であり、一切変えないとするのは誤りです。