平成29年度 春期 午前Ⅱ 問7

✓ これが正解イ監査対象システムの入力から出力に至る過程を追跡できる一連の仕組みと記録

解説

監査証跡は、入力から出力までの過程を追跡できる仕組みと記録です。

監査証跡は、監査人が作る資料ではなく、監査対象のシステムの側に残るものだという点が見分ける軸です。データが入力されてから処理され、出力されるまでの過程を、後から順にたどれるようにしておく仕組みと、その結果残る記録を指します。たとえば、誰がいつ入力したかを示すログや、処理の前後の値を突き合わせられる記録などです。監査証跡が整っていれば、監査人はそれをたどって処理の正当性を確かめることができ、監査証拠を集める手掛かりになります。システムの側に残る足跡が監査証跡、監査人の側で作るのが調書や証拠、と立場で分けて覚えると取り違えにくくなります。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• ア監査業務の全過程において，監査人が収集及…：監査の全過程で監査人が集めたり作ったりした資料は、監査調書としてまとめられるものです。監査人の手元で作られる記録であり、監査対象のシステムの中で処理の経過をたどるための記録ではありません。
• ウ監査人が監査証拠を入手するために実施する…：監査証拠を手に入れるために実施する監査技術の組合せは、監査手続を説明したものです。監査人が何をするかという行為の側の説明であり、システムに残る追跡の仕組みとは別のものです。
• エ監査人が監査手続を実施して収集した資料を…：収集した資料を監査人の判断で評価した結果は、監査意見を裏付けるために監査人が組み立てるものです。監査人の判断を経て生まれる点で、システムの処理の経過がそのまま残る仕組みと記録とは性質が違います。