令和5年度 春期 午前 問76

✓ これが正解ア製品を生産している機械装置の修繕費用

解説

製造のために使った費用だけが経費です。

設問は、原価計算基準に従い製造原価の経費に算入する費用を、四つの中から選ばせています。四つとも会社が実際に支払う費用なので、支払うかどうかでは絞れません。見分けの軸は、その費用が製品を作るために使われたかどうか、の一点です。正解は、製品を生産している機械装置の修繕費用です。作る現場で動いている設備を直した費用ですから、製造に直結しています。製造原価は三つの箱に分かれます。品物として製品に入るもの、作る人に支払うもの、そしてそのどちらでもないが製造のために使ったものです。三つめは残り全部ではなく、製造のためという条件が付いた残りだと押さえてください。逆に、原価から外すものは三つの型に整理できます。正常な製造活動では起きない出来事によるもの、製造以外の活動のためのもの、資金の調達にまつわるものです。なぜ外すのかというと、原価は製品一個あたりいくら掛かるかを測るための数字だからです。たまたま起きた出来事の費用を混ぜると、その期だけ製品が高く見え、期どうしの比較も値付けの判断もできなくなります。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• イ台風で被害を受けた製品倉庫の修繕費用：台風という異常な出来事が原因で生じた費用です。同じ修繕という語でも、通常の使用による傷みを直したのではないため、製品の原価には含めません。
• ウ賃貸目的で購入した倉庫の管理費用：賃貸という別の営業活動のために持っている倉庫の費用です。製品を作るために使ってはいないので、製造の側に振り分ける理由がありません。
• エ本社社屋建設のために借り入れた資金の支払…：資金を借りたことで生じる費用で、しかも本社の社屋のためのものです。作る活動ではなく資金を調達する活動から生じるため、原価の外に置きます。