平成30年度 問15
会計・税務
管理組合の活動における以下の取引に関して、平成30年３月分の仕訳として最も適切なものは次のうちどれか。ただし、この管理組合の会計年度は、毎年４月１日から翌年３月31日までとし、期中の取引においても、企業会計原則に基づき厳格な発生主義によって経理しているものとする。
（取引）
外壁の補修工事及び防犯カメラの設置について見積書を取得し、平成30年１月に、総会の決議を経た上で、甲社及び乙社に、それぞれ見積書記載の内容のとおり発注した。甲社及び乙社の見積書の内容は以下のとおりである。
（見積書の内容）
| 件名 | 外壁補修工事 | 防犯カメラ設置 |
|---|---|---|
| 会社名 | 甲 社 | 乙 社 |
| 金額 | 250,000円 | 3,500,000円（取付費含む） |
| 期間 | 着工予定日 平成30年３月５日 工事完了、引渡予定日 平成30年３月15日 | 着手予定日 平成30年２月25日 設置完了、引渡予定日 平成30年３月５日 |
| 支払条件 | 引渡日の１か月後に指定口座に振込 | 着手時、手付金500,000円 残金は引渡日の10日後に指定口座に振込 |
それぞれは、見積書の期間のとおり行われ、予定の日に引渡しを受けたので、必要な支払について、見積書の支払条件のとおり、普通預金から振込により支払った。
（単位：円）
- 1（借 方）什器備品 3,500,000 修繕費 250,000 ／（貸 方）前払金 500,000 普通預金 3,000,000 未払金 250,000
- 2（借 方）什器備品 3,500,000 修繕費 250,000 ／（貸 方）普通預金 3,500,000 未払金 250,000
- 3（借 方）修繕費 3,750,000 ／（貸 方）前払金 500,000 普通預金 3,250,000
- 4（借 方）什器備品 3,750,000 ／（貸 方）前払金 500,000 普通預金 3,000,000 未払金 250,000
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✓ これが正解1（借 方）什器備品 3,500,000 修繕費 250,000 ／（貸 方）前払金 500,000 普通預金 3,000,000 未払金 250,000
解説
防犯カメラは什器備品3,500,000円、外壁補修は修繕費250,000円です。
発生主義では、工事や物品の引渡しを受けた時点で費用や資産を計上し、支払が後になる分は未払金とします。防犯カメラのように長く使う設備は什器備品（資産）、外壁の補修のように建物を元の状態に保つ工事は修繕費（費用）として扱います。
乙社の防犯カメラ設置は、2月25日の着手時に手付金500,000円を払っており、これは2月に前払金として計上済みです。3月5日に引渡しを受けたので、3月に什器備品3,500,000円を計上し、前払金500,000円を取り崩します。残金3,000,000円は引渡日の10日後の3月15日に普通預金から振り込んでいます。甲社の外壁補修工事は3月15日に引渡しを受け、支払は1か月後の4月15日なので、3月は修繕費250,000円と未払金250,000円を計上します。
まとめると、借方は什器備品3,500,000円と修繕費250,000円で計3,750,000円、貸方は前払金500,000円、普通預金3,000,000円、未払金250,000円で計3,750,000円となり、一致します。
資産か費用かは物の性質で、未払金か預金かは支払日で決まる、と二段で考えると整理できます。
ほかの選択肢はなぜ違うのか
- 2（借 方）什器備品 3,500,000 …：貸方の普通預金を3,500,000円としているので、手付金500,000円まで3月に払ったことになります。手付金は2月25日に払って前払金に計上済みなので、3月は前払金を取り崩し、預金からは残金だけが出ます。
- 3（借 方）修繕費 3,750,000 ／…：防犯カメラの代金まで修繕費にまとめ、甲社分も3月に預金で払った形にしています。長く使う防犯カメラは什器備品、甲社への支払は4月15日なので、3月の時点では未払金とするのが正しい処理です。
- 4（借 方）什器備品 3,750,000 …：外壁補修の250,000円まで什器備品に含め、借方を什器備品3,750,000円としています。外壁の補修は既存の建物の状態を保つための工事で、新たな備品を取得するものではないので修繕費に計上します。
出典：平成30年度 管理業務主任者試験（一般社団法人マンション管理業協会）問15
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