2023年9月 （特定非営利活動法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会・一般社団法人金融財政事情研究会）問58

✓ これが正解24,800万円

解説

相続人は妻と父母の3人で、3,000万円＋600万円×3＝4,800万円です。

相続税の遺産に係る基礎控除額は、3,000万円＋600万円×法定相続人の数で計算します。法定相続人の数は、相続の放棄があった場合でも、放棄がなかったものとして数えます。

親族関係図では、被相続人Ａさんに子は描かれておらず、父Ｃさんと母Ｄさんはいずれも死亡の記載がないので存命と読めます。第1順位の子がいないため、第2順位の直系尊属である父Ｃさん・母Ｄさんが相続人となり、第3順位の兄Ｅさんは相続人になりません。配偶者の妻Ｂさんは常に相続人です。したがって、法定相続人は妻Ｂさん・父Ｃさん・母Ｄさんの3人です。

遺産に係る基礎控除額は、3,000万円＋600万円×3人＝4,800万円となり、空欄には4,800万円が入ります。まず相続の順位で相続人を確定させ、次に人数を式に当てはめる、という2段階で考えると判断しやすくなります。

ほかの選択肢の解説

• 14,500万円：3,000万円＋600万円×2人＝4,200万円、3,000万円＋600万円×3人＝4,800万円で、600万円ずつ増える式からは4,500万円は導けません。この問の法定相続人は妻Ｂさん・父Ｃさん・母Ｄさんの3人で、基礎控除額は4,800万円です。
• 35,400万円：法定相続人を4人として計算した値です（3,000万円＋600万円×4人＝5,400万円）。兄Ｅさんまで数えるとこの値になりますが、父母が存命なので第3順位の兄Ｅさんは相続人ではなく、人数は3人です。