平成28年度 春期 午前Ⅱ 問6

✓ これが正解ウ保証報告書：監査人 ／ システムに関する記述書：被監査会社（受託会社） ／ 受託会社確認書：被監査会社（受託会社）

解説

記述書と確認書は受託会社が作り、保証報告書は監査人が作ります。

実務指針第86号に基づく保証業務では、受託会社が自社の受託業務に係る内部統制を説明し、監査人がそれについて意見を述べる形をとります。見分ける軸は、説明する側と保証する側の役割分担です。システムに関する記述書は、受託会社が自らの内部統制を記述するので受託会社が作成し、受託会社確認書も、記述書の内容などについて受託会社が確認するものなので受託会社が作成します。監査人は、それらを検証して保証報告書を作成します。除外方式では、再委託先の内部統制は記述や保証の範囲から外れます。説明して確認するのは受託会社、保証するのは監査人と分けて覚えます。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• ア保証報告書：監査人 ／ システムに関する…：三つの文書を全て監査人が作るとすると、監査人が自ら書いた記述を自ら保証することになります。内部統制を説明する記述書と確認書は受託会社の側が作るものであり、役割分担が成り立ちません。
• イ保証報告書：監査人 ／ システムに関する…：除外方式では再委託先の内部統制が記述と保証の範囲に入らないため、再受託会社が受託会社確認書を作成することはありません。確認書は、記述書を作成した受託会社が出すものです。
• エ保証報告書：被監査会社（受託会社） ／ …：保証報告書を被監査会社が作り、記述書を監査人が作るという組合せは、説明する側と保証する側を逆にしています。受託会社が自分の統制を自分で保証しても、第三者による保証にはなりません。