平成27年度 春期 午前Ⅱ 問8

✓ これが正解イ監査対象システムの入力から出力に至る過程を追跡できる一連の仕組みと記録である。

解説

監査証跡は、入力から出力までの過程を追跡できる仕組みと記録です。

監査証跡は、監査対象のシステムで、データが入力されてから処理され出力されるまでの過程を後からたどれるようにする仕組みと、その記録のことです。見分ける軸は、それがシステムの側に用意されるものか、監査人の側で作るものかです。監査証跡は、取引のログやアクセスの記録のように被監査側のシステムが残すもので、監査人はこれをたどって処理の正当性を確かめます。監査証跡が整っていなければ、監査人は処理の流れを追えず、十分な監査証拠を得られません。証跡は追跡のための足跡、と覚えておくと、監査人の作る資料と区別しやすくなります。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• ア監査業務の全過程において，監査人が収集及…：監査業務の過程で監査人が収集し作成した資料は、監査調書の説明です。監査人の側で作るものであり、システムの側で処理の過程をたどれるように残される監査証跡とは別物です。
• ウ監査人が監査証拠を入手するために実施する…：監査証拠を入手するために実施する監査技術の組合せは、監査手続の説明です。監査人が行う作業の内容を指しており、システムに残される追跡のための仕組みと記録ではありません。
• エ監査人が監査手続を実施して収集した資料を…：収集した資料を監査人の判断で評価した結果は、監査人の側で形づくられるものです。システムが入力から出力までの過程を残す監査証跡とは、作る主体も役割も異なります。