平成22年度 春期 午前Ⅱ 問8

✓ これが正解エ監査目的の設定 → 監査対象業務の把握 → 監査手続書の作成 → 証拠の収集 → コントロールの評価・結論

解説

目的を決め、対象を把握し、手続書を作り、証拠を集めて評価します。

システム監査は、何を確かめるかを決めることから始まります。見分ける軸は、監査目的の設定が最初に来ているか、証拠の収集が手続書の作成より後に来ているかです。まず監査目的を設定し、その目的に照らして監査対象業務の実態を把握します。実態が分かったところで、どの手続で何を確かめるかを監査手続書にまとめ、それに従って証拠を収集し、最後に集めた証拠でコントロールを評価して結論を出します。目的が決まらなければ把握すべき範囲も決まらず、手続書が無ければ証拠の集め方も定まりません。目的、把握、手続、証拠、評価の順に、前の段階が次の段階の前提になる、と覚えると並びを選べます。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• ア監査対象業務の把握 → 監査手続書の作成…：監査対象業務の把握から始まり、監査目的の設定が監査手続書の作成より後に置かれています。目的が決まっていないと把握すべき範囲も手続も定まらないので、目的の設定が中ほどにある並びは成り立ちません。
• イ監査対象業務の把握 → 証拠の収集 → …：証拠の収集を、監査目的の設定や監査手続書の作成より前に置いています。何を確かめるかと、どう確かめるかが決まる前に証拠を集めることになり、集めた証拠が監査の役に立つかを判断できません。
• ウ監査手続書の作成 → 監査目的の設定 →…：監査手続書の作成を最初に置いていますが、手続書は監査目的と対象業務の実態が分かってから作るものです。目的の設定と業務の把握の前に手続を決めてしまう並びは、手順として逆になっています。