令和4年度 秋期 午前 問59

✓ これが正解ウ監査項目について，十分かつ適切な証拠を入手するための手順

解説

証拠を集めるための手順を指します。

設問は、システム監査における監査手続として最も適切なものを選ばせています。システム監査は、計画を立てる段、実際に調べる段、結果を伝える段、改善が実施されたかを確かめる段の順に進みます。監査手続はこのうち実際に調べる段に位置し、監査項目について、十分かつ適切な証拠を入手するための手順を指します。十分とは量が足りていること、適切とは関連性や信頼性という質が保たれていることで、監査人はこの二つを満たすものに基づいてしか結論を書けません。集める方法には、あらかじめ用意した質問表で確かめる、規程や記録を突き合わせる、担当者に聞き取る、伝票と帳票を照合する、現場を見るといったやり方があり、一つでは弱いので組み合わせます。得られたものと判断は監査調書として残します。正解は、監査項目について、十分かつ適切な証拠を入手するための手順です。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• ア監査計画の立案や監査業務の進捗管理を行う…：監査計画の立案や監査業務の進捗管理を行うための手順です。何をいつ調べるかを決め、遅れがないかを見ていく段取りの話であり、調べる段に入る前に整えておくものにあたります。
• イ監査結果を受けて，監査報告書に監査人の結…：監査結果を受けて、監査報告書に監査人の結論や指摘事項を記述する手順です。集め終えたものを踏まえて依頼者へ伝える段の話で、入手そのものを担う働きとは別に置かれます。
• エ監査テーマに合わせて，監査チームを編成す…：監査テーマに合わせて、監査チームを編成する手順です。誰が携わるかという体制を整える話であり、独立性の確保という点では大切ですが、これも調べ始める前の準備の段に属します。