平成31年度 春期 午前 問59

✓ これが正解ウシステム監査人が，監査対象部門の改善計画を作成する。

解説

監査人が改善計画そのものを作るのは、独立性を損ないます。

システム監査人は、監査対象部門から独立した第三者の立場を保ちながら、監査を実施することが求められています。指摘事項が出た後の改善は、対象部門の側の責任で計画し、実施していく仕事です。そこに監査人が入り込んで改善計画そのものを作ってしまうと、後で自らが関わった計画の実施状況を自らが監査することになり、監査の独立性そのものが崩れます。設問は【不適切なもの】を選ぶ形式で、四つのうち独立性を損なう方向の記述を探すのが筋道になります。対象部門が経営者の判断に基づいて改善を見送る場合や、自発的に改善に取りかかる場合は、いずれも改善の主体が対象部門の側にあります。監査人が改善実施状況を後から確かめる場合も、確かめる仕事に留まるので独立性は保たれます。正解の肢は、この線を越えて監査人が計画そのものを担ってしまう記述です。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• ア監査対象部門が，経営者の指摘事項に対する…：経営者の判断で指摘事項に対するリスク受容を理由に、改善を行わないこととすると述べています。リスクを受容するかどうかは経営者が判断することで、監査人の役割の外にあり、独立性を損なう記述ではありません。
• イ監査対象部門が，自発的な取組によって指摘…：自発的な取組によって指摘事項に対する改善に着手すると述べています。改善の主体は対象部門であり、監査を受けた側が自ら手を打つ動きは、監査の独立性を損なう記述にはあたりません。
• エシステム監査人が，監査対象部門の改善実施…：監査対象部門の改善実施状況を確認すると述べています。監査人が事後に確かめる仕事に留まる限り、この活動は独立性を保った範囲内の役目で、不適切な行為にはあたりません。