平成28年度 問15

✓ これが正解4（借方）修繕費 1,500,000／（貸方）未払金 1,000,000、前払金 500,000

解説

完成した塗装工事の1,500,000円は修繕費とし、前払金と未払金で処理します。

発生主義では、工事が完成して役務の提供を受けた月に費用を計上します。2月に払った着手金500,000円は、その時点では工事が終わっていないので前払金（資産）として処理されています。3月に塗装工事が完成したので、3月の仕訳で費用を計上し、前払金を取り崩します。

外階段の塗装の塗り直しは、剥がれた塗装を元の状態に戻す工事なので、建物の価値を高める資本的支出ではなく修繕費（費用）にします。残金1,000,000円は4月末に払う約束なので、3月末の時点では未払金（負債）です。

仕訳は、借方に修繕費1,500,000円、貸方に未払金1,000,000円と前払金500,000円です。借方合計1,500,000円、貸方合計1,500,000円で一致します。

完成した月に費用を立て、先に払った分は前払金を取り崩し、まだ払っていない分は未払金にする、と三つをそろえると見分けやすくなります。これは発生主義による費用計上の考え方です。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• 1（借方）未払金 1,000,000、前払金 500,000／（貸方）修繕費 1,500,000：借方と貸方が逆になっています。この形だと修繕費が減り、未払金と前払金が増えることになり、工事が完成して費用が生じたという取引の中身と合いません。
• 2（借方）未払金 1,000,000、前払金 500,000／（貸方）建物 1,500,000：貸借が逆であるうえ、塗装の塗り直しを建物として扱っています。元の状態に戻す工事は修繕費で、しかも完成時は費用が増える側である借方に記入します。
• 3（借方）建物 1,500,000／（貸方）未払金 1,000,000、前払金 500,000：貸方の未払金と前払金は合っていますが、借方を建物としています。剥がれた塗装の塗り直しは原状に戻す工事で、建物の価値を高める支出には当たらず、修繕費とします。