2023年5月 （特定非営利活動法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会・一般社団法人金融財政事情研究会）問56
相続・事業承継
遺産に係る基礎控除額に関する問題
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下記＜親族関係図＞において、Ａさんの相続が開始した場合の相続税額の計算における遺産に係る基礎控除額として、最も適切なものはどれか。なお、Ｃさんは相続の放棄をしている。また、Ｅさんは、Ａさんの普通養子（特別養子縁組以外の縁組による養子）である。
＜親族関係図＞:
- 被相続人Ａさんと妻Ｂさんは婚姻関係にある。ＡさんとＢさんの間の子は、実子Ｃさん（相続放棄）、実子Ｄさん、養子Ｅさん。
- 実子Ｃさんと配偶者は婚姻関係にある。Ｃさんと配偶者の間の子は、孫Ｆさんと孫Ｇさん。
- 1４,２００万円
- 2４,８００万円
- 3５,４００万円
- 4６,０００万円
答えと解説
✓ これが正解3５,４００万円
解説
放棄したＣさんも数え、法定相続人４人で５,４００万円です。
この問は、相続の放棄をした人と養子がいる場合に、相続税の遺産に係る基礎控除額を計算する問題です。
遺産に係る基礎控除額は、３,０００万円＋６００万円×法定相続人の数で求めます。ここでいう法定相続人の数は、相続の放棄があっても、放棄がなかったものとして数えます。また、被相続人に実子がいる場合、数に含められる普通養子は１人までです。
親族関係図では、Ａさんの相続人は、妻Ｂさん、実子Ｃさん・Ｄさん、普通養子Ｅさんです。Ｃさんは相続を放棄していますが、基礎控除の計算では１人として数えます。相続の放棄をした人の子は代襲相続人にならないため、孫Ｆさん・Ｇさんは数えません。養子のＥさんは、実子がいる場合の上限である１人以内なので数えます。法定相続人の数は４人となり、３,０００万円＋６００万円×４人＝５,４００万円です。
基礎控除の人数は、放棄した人も数える、放棄した人の子は数えない、養子は実子がいれば１人まで、の三つを順に当てはめると迷いにくくなります。
ほかの選択肢の解説
- 1４,２００万円：４,２００万円は、法定相続人を２人として計算した額（３,０００万円＋６００万円×２人）です。放棄したＣさんと普通養子のＥさんをどちらも数えなかった形で、Ｂさん・Ｃさん・Ｄさん・Ｅさんの４人で数えるのが正しい手順です。
- 2４,８００万円：４,８００万円は、相続を放棄したＣさんを除いて３人で計算した額です。基礎控除の人数は放棄がなかったものとして数えるので、Ｃさんを含めて４人とし、５,４００万円になります。
- 4６,０００万円：６,０００万円は、５人で計算した額です。放棄したＣさんに代わって孫Ｆさん・Ｇさんを数えた形ですが、放棄した人の子は代襲相続人にならず、Ｃさん本人を１人として数えるので誤りです。
出典：2023年5月 2級ファイナンシャル・プランニング技能検定 学科試験（特定非営利活動法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会・一般社団法人金融財政事情研究会）問56（改変：肢の番号をそろえ、表・図を文字に書き写して加工）。解説は当サイト独自のもので、日本FP協会・金融財政事情研究会とは関係ありません。
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