2025年5月 （特定非営利活動法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会・一般社団法人金融財政事情研究会）問57

✓ これが正解3４,８００万円

解説

孫２人と養子１人の３人で、3,000万円＋600万円×3＝4,800万円です。

遺産に係る基礎控除額は、3,000万円＋600万円×法定相続人の数で求めます。ここでいう法定相続人の数は、相続の放棄をした人も放棄がなかったものとして数え、養子の数には制限があります。

Ａさんの妻Ｂさんと実子Ｃさんは相続開始前に死亡しているため、Ｃさんの子である孫Ｆさん・孫Ｇさんが代襲相続人として相続人になります。養子Ｄさん・Ｅさんは相続を放棄していますが、基礎控除額の計算では放棄がなかったものとして数えます。ただし、被相続人に実子がいる場合、法定相続人の数に含める養子は1人までです。代襲相続人である孫は実子と同じ扱いになるため、本問では実子がいる場合にあたり、養子は2人のうち1人だけを数えます。

したがって、法定相続人の数は孫Ｆさん・孫Ｇさん・養子1人の3人で、基礎控除額は3,000万円＋600万円×3人＝4,800万円です。

放棄した人も数える、養子は実子がいれば1人・いなければ2人まで、代襲相続人の孫は実子として扱う、と押さえると見分けやすくなります。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• 1３,６００万円：3,600万円は法定相続人を1人として計算した値で、孫Ｆさん・孫Ｇさんを相続人に数えず、養子だけを1人と数えた場合に当たります。孫は代襲相続人として数えるので3人になります。
• 2４,２００万円：4,200万円は、相続を放棄した養子を数から除き、孫Ｆさん・孫Ｇさんの2人で計算した値です。基礎控除額の計算では放棄がなかったものとし、養子1人を加えて3人とします。
• 4５,４００万円：5,400万円は、孫2人に加えて養子Ｄさん・Ｅさんの2人をどちらも数え、4人で計算した値です。実子として扱う孫がいるので、数に含める養子は1人までです。