システム監査｜平成24年度 春期 ITパスポート試験（特別措置試験） 問36
内部統制を考慮した職務分掌として，適切なものはどれか。
- ✓ これが正解申請者自身が承認を行えないように定めた。
- 長期不在となる上司の権限を部下に委譲した。
- 早番の担当者の残作業を遅番の担当者に引き継いだ。
- 一つの作業を複数人で手分けして実施した。
解説
同じ人に申請と承認を握らせないのが、分掌の芯にあります。
職務分掌は、ひとつの仕事を分けること自体が狙いではありません。狙いは、互いに見張り合う関係を作っておくことでした。申請する人と承認する人が同じなら、誰も止められません。だから申請者が自分で承認できないように定めた肢が当たります。金を動かす場面や、権限を与える場面で効きます。不正を思いついても、もうひとりの目が在れば実行しにくくなります。誤りにも効き、思い違いの申請が止まります。内部統制は、こうした仕組みを組織の中に組み込む考え方です。人の善意に頼らず、構えとして防ぐのが要点です。同じ人が二役を兼ねていないか、まず点検します。兼ねるなら、後から記録を確かめる手を足します。仕事を分けても、牽制になっていなければ分掌とは言えません。シラバスも、内部統制の目的と考え方を理解するよう求めています。
ほかの選択肢はなぜ違うのか
- 長く不在になる上司の権限を部下へ渡したという肢です。仕事を止めないための手立てとしては、正しい判断でした。ただし渡した先で、申請と承認が同じ人に重なる恐れが在ります。牽制を強める向きではなく、むしろ緩みうる形です。
- 早番の残りを遅番へ引き継いだというのが、この肢です。時間で区切って仕事を渡していく、当たり前の運びでした。渡す前と後で、同じ役目を続けているだけになります。互いに見張り合う関係は、この形からは生まれません。
- ひとつの作業を複数人で手分けしたと述べた肢のほうです。早く終わらせるための分担であって、役目は同じでした。分けるという字は共通しますが、狙いがまるでちがいます。同じ役目を並べても、誰かが誰かを見る形にはなりません。
この問題に関係する言葉
- 内部統制不正やミスを防ぐため、承認や記録、点検といった手続きを業務そのものに組み込んでおく社内の仕組み。整備と運用の最終責任は経営者が負います。
- 職務分掌一人に権限が集まらないよう、担当を分けて互いにけん制させる考え方。不正やミスが起きにくい形にする狙いがあります。
出典：平成24年度 春期 ITパスポート試験（特別措置試験） 問36
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