2025年5月 （特定非営利活動法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会・一般社団法人金融財政事情研究会）問59

✓ これが正解4Ａさんが、自己が所有する宅地の上に店舗用建物を建築し、当該建物を第三者に賃貸していた場合、その宅地は貸宅地として評価する。

解説

自己所有の建物を貸している宅地は、貸宅地でなく貸家建付地です。

相続税の宅地の評価では、その宅地が誰にどのように利用されているかで、自用地・貸宅地・貸家建付地などの区分が決まります。

被相続人が自分の宅地に自宅を建てて住んでいた場合は、自用地として評価します。子が親の宅地を使用貸借（地代を払わない貸し借り）で借りてアパートを建てた場合は、使用貸借の権利は価値がないものとされるため、その宅地は自用地として評価します。被相続人が宅地に建物の所有を目的とする賃借権（借地権）を設定し、借地人が自宅を建てて住んでいる場合は、貸宅地として評価します。これらの記述はいずれも適切です。

被相続人が自分の宅地に店舗用の建物を建て、その建物を第三者に貸している場合、土地は貸していないので貸宅地にはあたりません。この宅地は、自分の建物を貸している土地として、貸家建付地として評価します。したがって、貸宅地として評価するとする記述が不適切です。

土地を人に貸して相手が建物を建てたら貸宅地、自分の建物を人に貸したらその敷地は貸家建付地、と区別すると見分けやすくなります。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• 1Ａさんが、自己が所有する宅地の上に自宅を…：自分の土地に自分で家を建てて住んでいれば、土地の利用に他人の権利は付いていません。そのため何も差し引かない自用地として評価し、この記述は適切です。
• 2Ａさんの子が、Ａさんが所有する宅地を使用…：親子間で地代を払わずに土地を借りる使用貸借では、借りる側の権利の価値はないものとされます。子がアパートを建てていても、その宅地は自用地として評価するので適切です。
• 3Ａさんが、自己が所有する宅地に建物の所有…：他人に土地を貸し、その人が自分の家を建てて暮らしているなら、地主の手元にあるのは借地人の権利が付いた底地だけです。その分を差し引いて評価する区分になるので、記述は適切です。