令和3年度 秋期 午前Ⅱ 問6

✓ これが正解エ保証を目的とした監査であれ，助言を目的とした監査であれ，監査の結論を表明するための合理的な根拠を得るまで監査手続を実施する。

解説

保証でも助言でも、合理的な根拠を得るまで監査手続を実施します。

設問が引くシステム監査基準（平成30年）は、監査の結論の形成について、システム監査人が監査の結論を表明するための合理的な根拠を得るまで監査手続を実施することを求めています。この求めは、監査の目的が保証であるか助言であるかで変わりません。保証を目的とする監査では監査対象が適切であるかどうかを、助言を目的とする監査では改善のための提言を、いずれも十分な根拠に基づいて示す必要があるからです。見分ける軸は、結論の裏付けとなる根拠をどこまで固めるかという点です。結論は根拠がそろってから、根拠は監査手続から、という順序を押さえておくと他の記述の誤りが見えてきます。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• ア監査調書に記載された監査人の所見，当該事…：監査調書に記載した所見や、それを裏付ける監査証拠については、監査対象部門と意見交換を行い、事実誤認がないかを確かめるのが通常の進め方です。意見交換を行わないとすると、誤った事実に基づいて結論を形成するおそれが残ります。
• イ監査調書に記載された不備を指摘事項として…：監査報告書に指摘事項として記載するのは、監査調書に記載された不備のすべてではありません。不備の重要性やリスクの大きさを考えて取り上げるものを選ぶので、全件の記載を求める説明は適切ではありません。
• ウ監査の結論を形成した後で，結論に至ったプ…：監査調書は、監査の実施と並行して、手続の内容や入手した証拠を記録していくものです。結論を形成した後で過程をまとめて作るのでは、結論を裏付ける根拠を記録として示すという監査調書の役割を果たせません。