平成21年度 秋期 午前 問60

✓ これが正解ア売掛金回収条件の設定は，営業部門ではなく，審査部門が行っている。

解説

売る側と、審査する側を、同じ人が兼ねない仕分けです。

内部統制を効かせる考え方の柱の一つは、取引の一連の流れを、複数の部門や役割に分けて回す、という仕分けにあります。売る側が、売り相手を選び、値段を決め、回収の条件まで自分で握ってしまうと、無理な条件で取り、あとで焦げ付く、という筋を止められません。だから、回収の条件や、相手ごとの限度、値引きや割戻しの判断、そして入金の消込みと承認、といった要は、売る側の外の部門や別の担当に置き、事後の点検も違う手で担わせます。設問はこの仕分けが、四つの記述のうちどれで守られているか、を問うています。四つの記述を、売る側と、審査や承認の側が分かれているか、同じ側に集まっているか、で並べて選び取ります。要点は、権限の集中を避け、別の側で判断や点検を担わせる、という仕分けの成立に、記述が沿っているかにあります。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• イ売掛金の消込み入力と承認処理は，販売を担…：入金の消込みと承認の処理を、販売を担当した営業の側が担うと述べています。売る側が、事後の入金の点検と承認まで一人で握る形で、権限を分けて回す考えから外れます。
• ウ顧客ごとの与信限度の決定は，審査部門では…：相手ごとの与信の限度を、営業の側の責任者が決めると述べています。売る意欲を持つ側が、取ってよい限度まで自分で決める形で、審査の側が別に担う仕分けとは反対の置き方です。
• エ値引き・割戻し処理は，取引先の実態を熟知…：値引きや割戻しの判断を、営業の担当者が行う、と述べています。売る側が、割引の余地まで自分の判断で決められる形で、判断の集中を防ぐ仕分けから外れます。