令和4年度 秋期 午前Ⅱ 問9

✓ これが正解ア経営者の命令及び指示が適切に実行されることを確保するために定める方針及び手続である。

解説

統制活動は、経営者の命令や指示の実行を確保する方針と手続です。

設問が引く金融庁の内部統制の基準（令和元年）は、内部統制の基本的要素として、統制環境、リスクの評価と対応、統制活動、情報と伝達、モニタリング、ITへの対応の六つを挙げています。このうち統制活動は、経営者の命令及び指示が適切に実行されることを確保するために定める方針及び手続とされています。権限や職責の付与、職務の分掌などを通じて、業務が決められたとおりに行われるようにする仕組みです。見分ける軸は、各要素が内部統制の中でどんな役割を担うかです。気風、リスク、情報の流れ、命令の実行という、それぞれのキーワードを要素の名前と結び付けておくと、説明の入れ替えを見抜けます。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• イ組織の気風を決定し，組織内の全ての者の統…：組織の気風を決め、組織内のすべての者の統制に対する意識に影響を与えるという説明は、統制環境に当たります。他の基本的要素の基礎となるものであり、命令や指示の実行を確保する方針と手続とは別の要素です。
• ウ組織目標の達成を阻害する要因をリスクとし…：組織目標の達成を妨げる要因をリスクとして識別、分析、評価し、適切に対応するプロセスは、リスクの評価と対応の説明です。リスクへの向き合い方を定める要素であり、統制活動の説明ではありません。
• エ必要な情報が識別，把握及び処理され，組織…：必要な情報が識別、把握、処理され、組織の内外や関係者の間で正しく伝えられることを確保するのは、情報と伝達の説明です。情報の流れを扱う要素であり、命令や指示の実行を確保する要素とは役割が違います。