令和5年度 春期 午前 問58

✓ これが正解イ監査対象部門の事務手続やマニュアルなどを通じて，業務内容，業務分掌の体制などを把握する。

解説

本調査の前に対象の姿をつかむ段階です。

設問は、システム監査基準における予備調査についての記述として適切なものを選ばせています。名前のとおり、これは本調査の前に置かれる下調べの段階です。限られた日数で全てを見ることはできないので、まず対象の体制や業務の流れをつかみ、どこを重点的に確かめるかを決めます。監査対象部門の事務手続やマニュアルなどを通じて、業務内容や業務分掌の体制などを把握する、という記述はまさにこの段階の仕事にあたります。文書を読み、必要なら説明を聞く、という進め方で足りるのが特徴です。ここで対象の姿を知っておかないまま先へ進むと、見当違いのところを深く掘ってしまい、危ないところが手つかずで残ります。下調べはどこを見るかを決める段階、本調査は実際に見て裏付けを取る段階、と役割を分けて読むのが決め手です。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• ア監査対象の実態を把握するために，必ず現地…：現地へ足を運ぶことを、例外なしの条件として言い切っています。資料を読む、担当者に尋ねる、といった手立てで足りる場合もあり、往査を義務づける定めは置かれていません。
• ウ監査の結論を裏付けるために，十分な監査証…：結論を裏付けるだけの十分な監査証拠を入手する、という記述です。これは後の段階で監査手続を実施して行う仕事なので、下調べの説明としては段階がひとつ先に進んでいます。
• エ調査の範囲は，監査対象部門だけに限定する…：調べる範囲を対象の部門だけに閉じる、と言い切っています。実際には関連する部門や外部から得た情報も手掛かりにでき、範囲をあらかじめ狭める決まりはありません。