平成25年度 春期 午前 問57

✓ これが正解ア監査人が行った監査手続の実施記録であり，監査意見の根拠となるもの

解説

監査人が実施した手続の記録が調書です。

監査調書は、監査人が実際に何を調べ、どのような手続を踏み、何を確かめたのかを残した記録です。監査の結論は、この記録に支えられて初めて根拠のあるものになります。後から誰かが、その結論はどこから導かれたのかと問うたときに、道筋をたどれるようにしておくためのものだと考えると分かりやすくなります。判定の軸は一つで、その文書が監査人自身による実施の記録なのかどうかという点です。なお、この記録には被監査部門の内部の事情が含まれるため、保存はされますが、外部へ広く示すことを前提とした文書ではありません。

ほかの選択肢はなぜ違うのか

• イ監査人が監査実施に当たり，被監査部門など…：監査を始めるにあたって監査人の側が差し出す約束の文書です。守秘の姿勢を示すために取り交わすもので、何をどう調べたのかを残した記録ではありません。
• ウ監査人が検討に利用した基準書，ガイドライ…：監査人が検討の拠りどころとして参照する資料を集めたものです。手続を組み立てるときに用いる材料であって、実施した結果そのものを残したものではありません。
• エ監査人が判断根拠とする資料であり，監査報…：前半で述べている判断の根拠となる資料という点は当てはまります。しかし後半が誤りで、報告書とともに公表することが義務付けられているという扱いにはなっていません。